Для багатьох підприємців перевірка від податкової — неприємна несподіванка. У більшості випадків інспектори ДПС не приходять випадково: вони реагують на конкретні ознаки можливих порушень. Нижче розглянуто ключові ризики, що привертають увагу контролюючих органів, та поради, як їх уникнути.

1. Переплата ЄСВ: це не помилка
Починаючи з 2022 року, дані про сплату єдиного соціального внеску (ЄСВ) відображаються в електронному кабінеті платника податків як «переплата». Новий алгоритм обліку передбачає, що внески не списуються автоматично щомісяця, а зараховуються лише після подання річного звіту. Тому протягом року система показує надлишок, хоча насправді це не є помилкою.
ДПС пояснює: достатньо вчасно сплачувати мінімальний внесок і подати річний звіт, тоді переплата автоматично зарахується. Отже, бачити переплату по ЄСВ у кабінеті – нормально, але важливо не пропустити граничний строк звітності.

2. Невиконання механізму автоматичного звільнення мобілізованих
Закон № 4505‑IX, що набув чинності 5 липня 2025 року, передбачає автоматичне звільнення мобілізованих ФОП від сплати ЄСВ, єдиного податку та військового збору. Пільга має застосовуватись на підставі даних, які податківці отримують із Єдиного державного реєстру призовників. Але на практиці ДПС ще не має доступу до цього реєстру, тому механізм не працює. У рекомендаціях податківці радять мобілізованим підприємцям все ж таки подати письмове повідомлення про мобілізацію, зберігати документи, що підтверджують службу, і після демобілізації подати звітність з поясненнями. Інакше податкова може розцінити відсутність платежів як порушення.

3. Податковий борг: коли можуть анулювати статус «єдинника»
За підпунктом 8 пункту 298.2.3 Податкового кодексу, якщо у ФОП накопичується податковий борг, що перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (3060 грн), і він існує на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, контролюючий орган має право анулювати реєстрацію платника єдиного податку. Ця норма діє навіть під час воєнного стану. Винятки можливі, якщо підприємець доведе, що несплата була спричинена воєнними діями або перебуванням на окупованій території. Щоб не втратити статус «єдинника», слід регулярно перевіряти наявність боргу в електронному кабінеті та вчасно сплачувати податки.

4. Неведення обліку товарних запасів
ФОП, які торгують товарами та використовують розрахункові операції, зобов’язані вести облік товарних запасів за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496. Якщо облік ведеться в довільній формі або не ведеться взагалі, застосовуються фінансові санкції: штраф у розмірі вартості таких товарів за цінами реалізації, але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн), а також адміністративна відповідальність від 34 до 170 грн. Тому важливо своєчасно відображати всі надходження та вибуття товарів у затвердженій формі та зберігати первинні документи.

5. Пільги для мобілізованих ФОП (2‑ї та 3‑ї груп) незалежно від доходів
Окремо варто згадати, що підприємці другої та третьої груп, які призвані або уклали контракт із ЗСУ, звільняються на період військової служби від нарахування, сплати та подання звітності з єдиного податку. Пільга діє з першого числа місяця мобілізації (але не раніше 24 лютого 2022 року) до останнього дня місяця демобілізації, навіть якщо на рахунок надходять доходи і продовжується діяльність. У теорії податкова має застосовувати звільнення автоматично на підставі даних військового реєстру, але на практиці краще самостійно подати заяву та копії документів про мобілізацію.

Висновки та поради

• Перевіряйте свій електронний кабінет: переплата по ЄСВ — нормальний статус до подання річної звітності.

• Якщо вас мобілізували, повідомте про це ДПС і зберігайте документи: автоматичний механізм звільнення від податків ще не працює.

• Уникайте накопичення боргів: борг понад 3060 грн протягом двох кварталів може позбавити вас статусу платника єдиного податку.

• Ведіть товарний облік у встановленій формі, щоб не платити штрафи.

• Мобілізовані підприємці другої та третьої груп звільняються від ЄП та звітності, навіть якщо продовжують отримувати дохід— але краще подати заяву для підтвердження.

Дотримання цих рекомендацій допоможе ФОПам мінімізувати ризик податкової перевірки та зосередитися на веденні бізнесу без зайвого стресу.