Безоплатно надані послуги працівникам чи партнерам — не просто подарунок, а податкове питання. Розбираємось, коли саме виникає дохід і як правильно визначити момент оподаткування.

Типова ситуація
ТОВ організувало корпоративну поїздку для працівників і партнерів — авіапереліт, проживання, екскурсії. Подія відбулася у вересні, але акт і підтвердні документи від туроператора надійшли тільки у жовтні.
Питання: у якому місяці нараховувати податки — у вересні чи жовтні?

Коли виникає дохід
Ключовий принцип — додаткове благо виникає у момент фактичного отримання вигоди, а не тоді, коли з’являється рахунок або акт.

➡ Якщо працівники реально скористалися послугами у вересні — саме тоді у них виникає дохід.
➡ Акт, що надійшов у жовтні, лише підтверджує операцію і додається до бухгалтерської довідки.

Як діяти бухгалтеру
1. У місяці фактичного отримання послуг (вересні) скласти бухгалтерську довідку із зазначенням вартості.
2. Розрахувати суму доходу за договором або попередніми розрахунками.
3. Отримавши акт у жовтні, внести коригування, якщо є розбіжності.
4. ПДФО і військовий збір сплатити протягом 3 робочих днів з моменту фактичного надання послуг.

Відповідальність за порушення строків
— Несвоєчасна сплата ПДФО — штраф 10% від суми податку (пп. 125¹.1 ПКУ).
— Для відповідальної особи — адмінштраф 34–51 грн (ст. 163⁴ КУпАП).

Висновок експерта “Аудит-Експерт”
— Безоплатно надані послуги = додаткове благо в момент фактичного надання.
— Якщо подія відбулася у вересні — податки сплачуємо за вересень, навіть якщо акт у жовтні.
— Бухгалтерська довідка — офіційна підстава для нарахування.